一、全面推開營改增試點，哪些業務需要繳納生活服務業增值稅？

（一）生活服務。生活服務是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

（二）現代服務稅目中部分涉及滿足城鄉居民日常生活需求的經營活動。

1.鑒證咨詢服務。包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。鑒證咨詢服務不僅包括為企業生產經營提供鑒證咨詢服務，也涉及為居民生活提供鑒證咨詢服務（如健康咨詢）。

2.商務輔助服務。包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。商務輔助服務涉及的項目不僅包括為企業生產經營服務，也涉及為居民生活提供服務（如經紀代理稅目中的房地產中介、職業中介和婚姻中介，安全保護服務中的住宅保安等）。

二、全面推開營改增試點，生活服務業適用稅率是多少？

納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。納稅人提供銷售服務、無形資產或者不動產的年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數）的為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

一般納稅人提供生活性服務業適用的稅率為6%；小規模納稅人提供生活服務，征收率為3%。

三、全面推開營改增試點，生活服務業如何計稅？

(一)一般計稅方法的應納稅額。應納稅額按以下公式計算：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。

（二）簡易計稅方法的應納稅額。 1.簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率。

2.簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）。

四、全面推開營改增試點，生活服務業的繳稅地點如何規定？

（一）固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

（四）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

五、全面推開營改增試點，生活服務業有什么特殊規定？

（一）經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票。

（二）試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

試點納稅人按照上述規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。

本報記者 黃冉 通訊員 賀艷君