日前，《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》對外公布，并向社會公開征求意見。個稅法修正案草案關乎民眾切 身利益，一經公布就備受關注，尤其是5000 元/月（6 萬元/年）的綜合所得減除費用標準，更是成為社會各界討論的焦點。

哪些群體將會受益？稅率級距擴大意味著什么？首次增加的專項附加扣除會有什么影響？為解答這些疑惑，記者特邀中 山大學法學院教授楊小強、廣東外語外貿大學經濟貿易學院教授李傳喜、暨南大學經濟學院財稅系副教授魏朗3 位專家，圍繞 公眾關心的話題展開討論。

哪類人群稅負下降最明顯？中等收入以下群體最獲益

此次個人所得稅改革通過提 高綜合所得基本減除費用標準、設 立專項附加扣除、調整稅率級距結 構等一系列“組合拳”措施，減輕廣 大納稅人的稅收負擔，使個人所得 稅稅負水平更趨合理。

“中等收入以下、收入來源較 單一的群體受益將最為明顯。”魏 朗認為，除最為顯性的綜合所得基 本減除費用標準從3500 元/月提 高到5000元/月外，更重要的是稅 率級距的變化。再者，首次增加子 女教育支出、繼續教育支出、大病 醫療支出、住房貸款利息和住房租 金等專項附加扣除也將為納稅人 減負。

從級距來看，個稅法修正案草 案以現行工資、薪金所得稅率（3% 至45%的7 級超額累進稅率）為基 礎，將按月計算應納稅所得額調整 為按年計算，并優化調整部分稅率 的級距，楊小強認為，提高基本減 除費用標準、改變稅率級差都有利 于降低個稅，從而增加居民收入， 增強消費能力。

“此次還實現了從分類稅制 向綜合與分類相結合的個人所 得稅制的重大轉變，標志著我國 個人所得稅向綜合稅制邁出了 第一步，這也符合國際稅制改革 的總體趨勢。”李傳喜表示，此次 個稅改革還有一大亮點則是將 個人主要勞動性所得項目納入 綜合征稅范圍，實行按年匯總計 算納稅。

基本減除標準是否“因地制宜”？減除標準應全國一盤棋

據了解，個稅法修正案草案 將綜合所得基本減除費用標準提 高到5000 元/月是經測算確定 的。據統計，2017 年我國城鎮 居民人均消費支出為2037 元/ 月，按平均每一就業者負擔約 1.9 人計算，城鎮就業者人均負 擔的消費性支出約為3900 元/ 月。因此，這次個人所得稅法修 改將基本減除費用提高到5000 元/月（每年6 萬元），不僅可以覆 蓋當前的基本消費支出，還留有 一定余地。

不過，有些經濟發達地區收入 高、物價高、花銷大，5000元/月是 否會相對偏低？能否根據不同區 域的收入、物價水平來調整基本減 除費用標準？ “不贊同把基本減除費用標 準下放給地方來制定，全國必須 一盤棋。”魏朗認為，一方面，個 人所得稅針對的是勞動力，勞動 力應該在統一市場來流動；另一 方面，從國際經驗來看，個人所 得稅一般都采用全國統一的基 本減除費用標準，而不實現差別 政策。

楊小強則從法制史角度來進 行解讀，根據國際普通情況，個 人所得稅基本減除費用屬于個 人的生存權保障費，并不包括發 展費用，因此不宜過高且應全國 統一，在專項扣除部分則可以考 慮地方差異。

自行申報個稅會很麻煩？主動報稅將越來越便利

隨著個人所得稅向綜合與分 類相結合稅制的轉變，此次個稅 改革也將建立起與新稅制相適應 的征收征管體系，由目前代扣代 繳為主的征管模式，轉向代扣代 繳和自行申報相結合的征管模 式。要求完善自行申報納稅義 務，增加納稅人識別號條款，實施 納稅人信用管理，以進一步完善 自然人稅收征管制度，提高納稅 遵從度。

自行申報便利嗎？是否會增 加個人辦稅時間成本？ 李傳喜 表示，雖然自行申報的執行細則 還未公布，但總體預估將會“ 不 申報吃虧，主動報稅有益”，年終 個人自行申報納稅時，可以將附 加專項扣除進行抵扣，最終多退 少補。

楊小強表示認同：“ 自行申 報納稅的提出，是個稅改革很 大的進步，既是對公民個人隱私 權的保護，也是針對稅務信用意 識的一場國民教育。隨著科技 進步，自行申報個稅也會越來越 便利。”

魏朗也認為：“個人所得稅的 改革是系統化的改革，個人自行 申報制度需要大數據和信息化的 支撐，這對整個政府機構運轉提 出了更高的要求。在這一塊，廣 東的財稅部門已經做了很多工 作，比如之前年收入12 萬元以上 自行申報就非常方便。”

如何防止偷稅漏稅？首次增加反避稅條款

新的個稅征管模式如何有效 打擊偷稅漏稅行為，也是大家關注 的焦點。專家認為，此次個人所得 稅改革的一項創新，就是將“信息+ 信用”理念引入個人所得稅管理。 稅務總局已與20 多個部門簽署 《關于對重大稅收違法案件當事人 實施聯合懲戒措施的合作備忘 錄》，將稅務信用情況推送相關部 門，對失信納稅人聯合懲戒。

“真正的稅務信用體系建設， 要落到自然人頭上。”魏朗表示，此 次個稅法修正案草案突出了個人 稅務信用的重要性，這對于提升公 民主動履行納稅義務意識非常重 要，也有利于社會信用體系建設。

同時，個稅法修正案草案還明 確增加反避稅條款，針對納稅人通 過關聯交易、在避稅地設立企業轉 移利潤、實施不具合理商業目的安 排少繳或不繳稅款等逃避稅行為， 增加了三條反避稅條款。

楊小強認為，這是個人所得稅 法此次修訂的明顯進步，加上企業 所得稅法和營業稅改征增值稅試 點實施辦法，三個法律均明確指定 了反避稅條款，這樣反避稅就有了 統一的標準，為打擊避稅行為打好 了法律基礎。

據南方日報