新個稅法明年1月1日起正式實施

首次增加子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除

2019年1月1日起正式實施的新《中華人民共和國個人所得稅法》首次增加子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除。為切實將專項附加扣除政策扎實、有效地精準落地，讓廣大扣繳義務人知曉如何采集專扣信息、如何在預扣環節為納稅人辦理扣除，以及明確在辦理專項附加扣除工作中應承擔的責任和義務等；讓納稅人能夠清楚自己可以享受專項附加扣除的項目、起始時間、標準、途徑等，國家稅務總局制定了《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》。

6個專項附加扣除制度設計的主要原則

實施專項附加扣除政策是個人所得稅改革的最大亮點，也是最大難點。為充分體現改革初衷，讓人民群眾切實享受到改革的紅利，具體制度設計重點考慮了以下原則：

○公平合理。扣除范圍要明確清晰，扣除標準要科學合理，與6項支出的實際情況銜接。

○利于民生。通過實施專項附加扣除，切實做到減稅讓利，增強人民群眾獲得感。

○簡便易行。具有可操作性，盡量簡化手續和流程，通過部門間信息共享，讓信息多跑路，讓群眾少跑腿，盡可能減輕納稅人的辦稅負擔，同時實現征管風險可控。

子女教育專項附加扣除

扣除范圍：有子女處于學前教育和學歷教育階段的納稅人，不論子女在境內、境外接受教育，不論接受公辦、民辦教育，都可以按照規定享受子女教育扣除。具體可扣除的教育階段包括學前教育（3歲至小學入學前，不包括0-3歲子女）、義務教育（包括小學和初中教育）、高中階段教育（包括普通高中、中等職業、技工教育）、高等教育（包括專科、本科、碩士和博士研究生教育）。

  扣除方式：定額扣除方式。
  扣除標準：納稅人的子女教育支出，在綜合所得應納稅所得額中，按每個子女每月1000元的標準予以定額扣除。

扣除主體：由子女的法定監護人扣除。法定監護人為受教育子女父母的，可選擇分別按扣除標準的50%扣除，也可選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式一經約定，在一個納稅年度內不得變更。納稅人對扣除方式的約定未達成一致意見的，不得扣除。法定監護人不是受教育子女父母的，比照上述原則扣除。

繼續教育專項附加扣除

扣除范圍：限定在學歷繼續教育、技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育的支出。

扣除方式：定額扣除方式。扣除標準：納稅人在境內接受學歷繼續教育的支出，在學歷教育期間按照每月400元定額扣除。納稅人在境內接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的年度，按照3600元定額扣除。

扣除主體：技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出由接受教育的納稅人本人扣除。大學本科及以下的學歷繼續教育可以由接受教育的本人扣除，也可以由其父母扣除，但對于同一教育事項，不得重復扣除。納稅人工作后再接受研究生及以上的學歷教育，只能由納稅人本人申報學歷繼續教育支出扣除。

大病醫療專項附加扣除

扣除范圍：在一個納稅年度內,與基本醫保相關的醫藥費用，扣除醫保報銷后個人負擔（是指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

  扣除方式：對大病醫療扣除設定扣除金額上限，上限為80000元/年，采取限額內據實扣除方式，在次年匯算清繳時扣除。
 扣除主體：納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

住房貸款利息專項附加扣除扣除主體：經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

扣除方式：定額扣除方式。

扣除標準：每一符合規定的住房貸款利息，按照每月1000元扣除，最長扣除時限不超過240個月。

住房租金專項附加扣除

扣除標準：直轄市、省會城市、計劃單列市以及經國務院批準的城市為每月1500元；除上述所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標準為每月800元。

扣除主體：住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。夫妻雙方不得同時分別享受住房貸款利息扣除和住房租金扣除。

贍養老人專項附加扣除

扣除范圍：納稅人贍養一位及以上60歲（含）以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的贍養支出，可以稅前扣除。

扣除方式：定額扣除方式。

扣除標準：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。

納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，分攤方式包括由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。

納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出，按照統一標準定額扣除。

扣除主體：贍養老人專項附加扣除的扣除主體應當是贍養義務人。具體包括：

（1）負有贍養義務的所有子女。《婚姻法》規定：婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女有贍養扶助父母的義務。

（2）祖父母、外祖父母的子女已經去世，對祖父母、外祖父母承擔贍養義務的孫子女、外孫子女。

國家稅務總局河源市稅務局 宣